导读:先将装修期间发生的费用计入递延资产科目,等正式开业后在转入成本损益类科目。如装修期间发生费用借:递延资产 贷:现金(银行存款)正式卡耶运作后将递延资产转入损益类,资本化的计入成本,费用化的计入费用借:
先将装修期间发生的费用计入递延资产科目,等正式开业后在转入成本损益类科目。
如装修期间发生费用借:递延资产
贷:现金(银行存款)
正式卡耶运作后将递延资产转入损益类,资本化的计入成本,费用化的计入费用
借:管理费用(主营业务成本)
贷:递延资产
开业前的装修费用一般指企业开业前办公、经营等场所的内外装饰装修工程所发生的费用,一般将开业前的装修费用计入长期待摊费用、银行存款等科目进行核算,具体的会计分录怎么写?
公司开业前装修费的会计分录
1、公司装修的房屋为经营租赁房屋时:
借:长期待摊费用——开办费
贷:银行存款
进行开办费的摊销:
借:管理费用——开办费
贷:长期待摊费用——开办费
2、公司装修的房屋为自有房屋时:
借:固定资产
贷:在建工程
按确定年限进行折旧计提时:
借:管理费用——开办费
贷:累计折旧
长期待摊费用是什么?
长期待摊费用是账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
银行存款是什么?
银行存款是储存在银行的款项,货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定,每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户,办理存款、取款和转账结算,企业的货币资金,除了在规定限额以内,可以保存少量的现金外,都必须存入银行,企业的银行存款主要包括结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务,都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。
管理费用是什么?
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。包括:企业筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费等。
企业对办公室进行装修时,需要支付相应的费用。产生的装修费支出,可以通过“长期待摊费用”科目进行核算。以下是关于支付装修款账务处理的内容,来一起了解吧。
支付装修款的会计分录
如果金额很大,则需要在未来到期内进行摊销。进账时,再计入长期待摊费用科目,在以后年度内摊销,具体账务处理如下:
借:长期待摊费用——装修费
贷:银行存款
以后年度内进行摊销:
借:管理费用——装修费
贷:长期待摊费用——装修费
若是已经计入了在建工程,则需要做结转处理,具体分录如下:
借:长期待摊费用——装修费
贷:在建工程
长期待摊费用介绍
长期待摊费用是资产类科目,本科目主要核算企业已经发生,但应由本期和以后各期负担的,并且分摊期限在一年以上的各项费用。比如以经营方式租入的固定资产,其所发生的改良支出等;本科目应按照费用项目进行核算,对于发生的长期待摊费用,借记“销售费用”、“管理费用”等科目。其借方余额,一般反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。
固定资产应资本化处理,计入固定资产项目。
借:固定资产—
贷:银行存款 等 (增值税略)
装修费可以计入待摊费用,也可计入开办费。
但计入开办费后,按准则规定,开办费在企业投产或开始营业当期,就要一次性摊入当期损益(管理费用)了。所以装修费建议单独记账,作为待摊费用或长期待摊费用,分几个会计期间摊销,这样更合理些。
装修公司的财务在做账的时候,一般都会做三个账目,之一个是总账,第二个是明细账,第三个是日记账,做的账目类型不同,做账 *** 和做账项目种类也会不一样,具体如下所示:
1、装修公司的财务在做总账的时候,一般都需要使用总账科目账簿将装修公司的所有经济业务全部登记起来,也就是需要对装修公司的名下的资产、未偿还的债务、装修公司所有人的权益、支出费用、收入资金、施工盈利等方面进行登记和总括,
并且需要准备好相关的核算材料。注意:做总账的时候,一般需要使用三栏式的格式,而账目外表应该选择使用订本式账簿。
2、装修公司的财务在做明细账的时候,一般都需要按照总账目所属的明细科目来进行登记和设置,也就是需要分类对各个类型的经济业务进行详细的登记,并且也需要准备好相关的明细核实材料。做明细账的时候,一般有多种格式可以选择,
例如:多栏式、数量金额式、三栏式等等,装修公司在选择格式的时候,应该按照自家的财产物资管理需要来进行正确的选择。不过明细账的外表更好是选择做成活页式的,这样后期一旦需要修改或者是更换就会更加方便一些。
3、装修公司的财务在做日记账的时候,一般都需要根据业务发生的时间顺序来进行一一的登记,正常情况下,装修公司必须把每一天的现金来往和银行存款做一个详细的日记账,这样后期每天对每一笔现金来往、
银行存款的支出和存入、结存等方面一一进行核实和计算的时候,就会更加方便。注意:做日记账的时候一般应该选择使用三栏式,而外表一般应该选择使用订本式。
一、现金日记账和银行存款日记账
现金日记账与银行存款日记账的建立同工业与商业企业相同,使用方式与登记方式也完全相同。
二、总分类账簿
行政事业单位要设置的总账业务较之工业企业(科目根据企业需要增减)和商品流通企业(科目根据企业需要增减)所需要设置的总账要少,
需设置“现金、银行存款、短期投资、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出,以前年度损益调整、所得税”等。
三、明细分类账
明细分类账的设置也是根据服务企业管理需要和实用性来设置的。与前两种情况基本相同,与上述不同的只是要设置营业费用明细账。
企业只要将这三种类型的账簿建立起来,建账的基本工作就算完成了。其他问题就是按规定进行日常会计处理,登记会计账簿了。
我给你详细说明举例:\x0d\转包你都转给别人了就不需要做账的。如果全包的话,账务处理如下:\x0d\ 一、生产费用的归集与分配\x0d\ (一)人工费\x0d\ 1.企业要对工资、奖金支出的原始凭证(工资单、奖金单、单位工程月\x0d\ 报、工时记录、施工任务书等)审核、汇总,按成本核算对象将生产工人的工\x0d\ 资、奖金在月度进行分配。贷:\x0d\ 2.对外包工工资,依据外包工工程用工记录和外包工结算单,按成本核\x0d\ 算对象进行分配。\x0d\ 3.对当月支付生产工人的辅助工资、劳动保护费、交通费等,月度按企\x0d\ 业选定的分配 *** 计入成本核算对象。\x0d\ 4.材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费按成本核算对象进行\x0d\ 分配。\x0d\ 5.人工费核算要以预算工日和定额单价为依据,要严格施工任务书和各\x0d\ 类承包、计件、实物量计酬的管理,实事求是做好用工记录,区别生产用工与\x0d\ 非生产用工,区别不同单位工程的用工。\x0d\ 6.在人工费归集与分配中,应注意将不属于人工成本项目的工资、奖金、\x0d\ 福利费等各类支出加以区分,按规定计入应计的项目。\x0d\ 以上属于人工费列支费用分录如下:\x0d\ 借:工程施工-合同成本-直接人工费\x0d\ 应付人工费或劳务费\x0d\ 贷:应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司\x0d\\x0d\ 借:应付账款-应付劳务费-某某劳务有限公司\x0d\\x0d\ 用支票支付人工费或劳务费\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ (二)材料费\x0d\ 1.直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料,必须依据其验收发\x0d\ 放、耗用、盘点的原始记录正确进行数量与金额的核算,能分清成本核算对象\x0d\ 的按成本核算对象编制工程"耗料表",确定应计入材料费成本的数额。\x0d\ 2.由几个成本核算对象共同使用的材料,企业应确定合理的分配 *** ,\x0d\ 在报告期进行分配。\x0d\ 3.周转材料的租赁费、摊销费,直接计入受益的成本核算对象,集中支付\x0d\ 需几个成本核算对象共同负担的,应确定适当的 *** ,合理分配。\x0d\ 4.材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材料费按成本核算对象进行\x0d\ 分配\x0d\ 5 材料的消耗应依据定额,队组用料执行"限额领料单"。月度单位工程材\x0d\ 料耗料应与帐册反映的情况一致。成本核算对象所归集的月度材料耗料应与\x0d\ 工程进度一致。\x0d\ 6.结构件、设备和其他加工订货包括建设单位供料,必须按规格、数量、\x0d\ 质量标准认真验收,建立保管台帐,月度按实际安装进度计算耗料。\x0d\ 7.已供货未付款未结算的材料物资,应暂估入帐,按材料管理、核算的正\x0d\ 常手续办理验收领耗,付款后按实际结算数调整差额。期末对已领未用的材料,\x0d\ 应做假退料处理。\x0d\ 8.工程竣工后的剩余材料,应转移到下一个工程使用,如果经公司企业\x0d\ 管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。\x0d\ 9.周转材料的摊销,可选用定额摊销、分期摊销、分次摊销等 *** 计算和\x0d\ 分配。周转材料在工程使用结束时,应盘点数量、核实残值,调整已提摊销额。\x0d\ (1)定额摊销法:依据预算定额中规定的摊销量换算:\x0d\ 月摊销额=月实际完成工程量×定额摊销额\x0d\ (2)分期摊销法:按计划使用周转材料期限加以平均计算。\x0d\ 月摊销额=(周转材料原值-预计残值)÷计划使用月数\x0d\ (3)分次摊销法:按周转材料在工程中计划周转次数,计算出每次摊销额\x0d\ 然后根据报告期实际周转次数,计算报告期应计摊销额。\x0d\ 每一次摊销额=(周转材料原值-预计残值)÷计划周转次数\x0d\ 报告期摊销额=每次摊销额×报告期实际周转次数\x0d\ (4)结构工程完工后,木模板按实际盘点数量,依据市场价格确定留存\x0d\ 余额。\x0d\ (5)工程竣工后应将剩余周转材料有偿调拨下一个工程或对外销售,如\x0d\ 果经公司企业管理部确认已无使用价值则按帐面价值全部进入工程成本。\x0d\ 10.凡采用实际成本进行材料计价核算的企业,在领用和发出时可选用"\x0d\ 11先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、"等,计价 *** 一经\x0d\ 确定不得随意变更。\x0d\ 以上属于材料费列支费用分录如下:\x0d\ 1、材料已用到工程实体未付款会计分录如下:\x0d\\x0d\ (1)应付材料费\x0d\ 借:原材料-主要材料-钢材\x0d\ 原材料-主要材料-木材\x0d\ 原材料-主要材料-地材\x0d\ 原材料 -结构件-混凝土构件\x0d\ 原材料 -结构件-木构件\x0d\ 原材料 -结构件-金属构件\x0d\ 贷:应付账款-应付购货款-某某单位\x0d\\x0d\ (2)月底耗料\x0d\ 借:工程施工-合同成本-直接材料费\x0d\ 贷:原材料-主要材料-钢材\x0d\ 原材料-主要材料-木材\x0d\ 原材料-主要材料-地材\x0d\ 原材料 -结构件-混凝土构件\x0d\ 原材料 -结构件-木构件\x0d\ 原材料 -结构件-金属构件\x0d\\x0d\ (3)应付周转材料租赁费\x0d\ 借:工程施工-合同成本-直接材料费\x0d\ 贷:应付账款-应付租赁费-某某单位\x0d\\x0d\ (4)应付周转材料\x0d\ 借:周转材料-在用周转材料-木模板\x0d\ 周转材料-在用周转材料-钢模板\x0d\ 周转材料-在用周转材料-安全网\x0d\ 周转材料-在用周转材料-脚手架木\x0d\ 贷:应付账款-应付购货款-某某单位\x0d\ (5)摊销周转列成本\x0d\\x0d\ 借:工程施工-合同成本-直接材料费\x0d\ 贷:周转材料-周转材料摊销-木模板\x0d\ 周转材料-周转材料摊销-钢模板\x0d\ 周转材料-在用周转材料-安全网\x0d\ 周转材料-在用周转材料-脚手架木\x0d\\x0d\ 2、用支票支付材料费会计分录如下:\x0d\ (1)支付材料费\x0d\ 借:应付账款 -应付购货款-某某单位\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\ (2)支付周转材料租赁费\x0d\ 借:应付账款 -应付租赁费-某某单位\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\ (3)支付周转材料费\x0d\\x0d\ 借:应付账款 -应付购货款-某某单位\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ (三)机械费\x0d\ 1. 租用的大型垂直运输机械和中小型机械,租赁费按受益对象直接列\x0d\ 入机械使用费成本。由几个单位工程共用的机械,能划清每工程台班的按台班\x0d\ 记录直接计入,不能划清的按实物工程量或产值分配计入。\x0d\ (1)机械已用到工程实体未付款会计分录如下:\x0d\ 应付机械租赁费\x0d\ 借:工程结算-合同成本-机械使用费\x0d\ 贷:应付账款-应付租赁费-某某单位\x0d\\x0d\ (2)用支票支付机械费会计分录如下:\x0d\ 支付机械租赁费\x0d\ 借:应付账款-应付租赁费-某某单位\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ 2.生产工具使用费,采用租赁方式的,按实际支付的租赁费计入成本。\x0d\ 自有生产工具可采用以下摊销 *** 计入成本:\x0d\ (1)一次摊销:适用于低值工具,即出库领用时摊销原值的100%。\x0d\\x0d\ 低值易耗品摊销会计分录如下:\x0d\ 借:工程施工-合同成本-机械使用费\x0d\ 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销-低值工具\x0d\\x0d\ (2)五五摊销:适用于大型工具,即出库领用时摊销原值的50%,报损时\x0d\ 补提摊销50%。\x0d\\x0d\ 大型工具摊销会计分录如下:\x0d\\x0d\ 借:工程施工-合同成本-机械使用费\x0d\ 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具\x0d\\x0d\ (3)为工程特殊工艺而配备的专用工具,随工程工期分次全额摊入成本。\x0d\\x0d\ 专用工具摊销会计分录如下:\x0d\ 借:工程施工-合同成本-机械使用费\x0d\\x0d\ 贷:低值易耗品-低值易耗品摊销-大型工具\x0d\\x0d\ 5.属于统计报量的打桩、挖土、吊装、降水等机械施工项目,按实际结\x0d\ 算的价款列入工程机械使用费。\x0d\\x0d\ 会计分录如下:\x0d\ (1)机械已用到工程实体未付款会计分录如下:\x0d\ 应付机械租赁费\x0d\ 借:工程施工-合同成本-机械使用费\x0d\ 贷:应付账款-应付分包款-某某单位\x0d\\x0d\ (2)用支票支付机械费会计分录如下:\x0d\\x0d\ 借:应付账款-应付分包款-某某单位\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ (四)其它直接费:按工程对象支付的其它直接费支出,如工程水电费、临时设施摊销费等,直接列入受益对象。\x0d\ 以上属于其它直接费列支费用分录如下\x0d\ 1、水电费已用到工程实体未付款会计分录如下:\x0d\\x0d\ 借:工程施工-合同成本-其它直接费\x0d\ 贷:银行存款\x0d\\x0d\ 2、用支票支付暂设房屋等款项会计分录如下:\x0d\ 借:临时设施建筑物—原值\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\ 3、临时设施摊销\x0d\ 借:工程施工—合同成本—其他直接费\x0d\ 贷:临时设施摊销\x0d\\x0d\ (五)现场管理费\x0d\ 1.各施工现场发生的现场经费及临时设施费通过“间接费用”账户进行\x0d\ 归集、核算。\x0d\ 4.各工程共同受益的检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费,分\x0d\ 配计入。\x0d\\x0d\ 1、检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费已用到工程实体未付款会计分录如下:\x0d\ 借:间接费用-其他-检验试验费\x0d\ 间接费用-其他-其他费用\x0d\ 贷:应付账款-应付购货款-某某单位\x0d\\x0d\ 2、用支票支付检验试验费、工程定位复测点交及竣工清理费会计分录如下:\x0d\\x0d\ 借:应付账款-应付购货款-某某单位\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ (六) 期间费用的核算\x0d\ 1.公司所属各单位,除公司机关可以使用管理费用科目核算外,其他单位只能将各项基金的公补部分、工会经费、职工教育经费、诉讼费、税金等费用在间接费用中核算。\x0d\ 2.工会经费,项目部按照财务制度的规定,以工资总额的2%提取,提取\x0d\ 时费用列在间接费用,贷方列在其他应付款,并按照公司工会要求及时上交。\x0d\\x0d\ 会计分录如下:\x0d\ (1)计提工会经费\x0d\ 借:间接费用-职工薪酬-工会经费\x0d\ 贷:应付职工薪酬-工会经费\x0d\\x0d\ (2)月底将应付职工薪酬-工会经费科目余额转到其他应付款里\x0d\ 借:应付职工薪酬-工会经费\x0d\ 贷:其他应付款-工会经费\x0d\\x0d\ (3)支付工会经费\x0d\ 借:其他应付款-工会经费\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ 3 职工教育经费,项目部按照公司有关规定,对职工进行培训的费用在\x0d\ 此列支,费用发生时经项目经理批准,列支在管理费用科目,以工资总额的\x0d\ 15%为控制数。\x0d\\x0d\ 会计分录如下:\x0d\ (1)计提职工教育经费\x0d\ 借:间接费用-职工薪酬-职工教育经费\x0d\ 贷:应付职工薪酬-职工教育经费\x0d\\x0d\ (2)月底将应付职工薪酬-职工教育经费科目余额转到其他应付款里\x0d\ 借:应付职工薪酬-职工教育经费\x0d\ 贷:其他应付款-职工教育经费\x0d\\x0d\ (3)支付职工教育经费\x0d\ 借:其他应付款-职工教育经费\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ 4.利息支出,项目部根据资金使用情况,可以向公司资金计划部贷款,\x0d\ 并承担相应的利息。项目部发生 *** ,向公司提出贷款申请,经有关领\x0d\ 导批准后,公司财务部将贷款额转入该项目部存款户中,资金计划部从贷款\x0d\ 转入之日起计算利息,并且按月向项目部转利息清单,直接由该项目部存款\x0d\ 户中扣除,项目部可根据利息清单列帐,费用列入“间接费用”科目。\x0d\\x0d\ 支付贷款利息会计分录如下:\x0d\\x0d\ 借:间接费用-其他-其他费用-内部贷款利息\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ (七)上交公司费用的核算\x0d\ 1.在项目部每一次收取工程款时,公司财务部按工程承包合同中应上\x0d\ 交公司费用所计算的比例扣除上交款项,扣除上交比例包括:上交公司的利\x0d\ 润、公司代交的税金。\x0d\\x0d\ 公司比例扣款会计分录如下:\x0d\ 借:内部往来-公司内部往来-上缴利润\x0d\ 内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金\x0d\ 贷:内部银行-内部银行存款\x0d\\x0d\ 2工程结算税金及附加,根据统计部门按预算定额当月所报工程产值所\x0d\ 取得的税金,与公司做转帐,由公司财务部统一上交税务机关。\x0d\\x0d\ 上交公司税金及利润会计分录如下:\x0d\ 借:应交税金-应交营业税-公司统交\x0d\ 应交税金-应交城市维护建设税-公司统\x0d\ 应交税金-应交教育费附加-公司统\x0d\ 应交税金-应交地方教育费附加-公司统\x0d\ 本年利润-主营业务利润-上交款\x0d\ 贷:内部往来-公司内部往来-上缴利润\x0d\ 内部往来-公司内部往来-代扣代缴税金